Nevyhadzujte peniaze na darčeky, ktoré „neprejdú“ účtovníctvom. Ak nakupujete darčeky pre klientov či zamestnancov, stačí poznať pár pravidiel. Tento rýchly návod vám povie, čo sa počíta do limitu 17 €, kedy sa DPH na výstupe neodvádza a ktoré nápoje sú z pohľadu daní problém. Všetko vám ukážeme na praktických príkladoch, aby ste sa vyhli zbytočným chybám.
1. Čo je (a nie je) reklamný predmet
Reklamný predmet je drobný darček do 17 € / ks, ktorý používate na propagáciu firmy (podporu predaja/PR). Zákon nevyžaduje logo; rozhoduje účel – aby výdavok smeroval k zabezpečeniu alebo udržaniu príjmov.
Reklamný predmet – daňovo uznateľný (do 17 € / ks):
- Pero s gravírom rozdávané na veľtrhu (6,80 €).
- Balíček kávy 250 g s kartičkou „Ďakujeme za spoluprácu“ zaslaný klientovi (12 €).
- Fľaša vína 0,75 l, 15 € (pri „ne-výrobcoch“ sledujte ročný 5 % limit zo základu dane).
Reklamný predmet – daňovo neuznateľný:
- „Náhodné“ rozdávanie čokolád na ulici bez súvisu s vašou kampaňou.
- Občerstvenie na porade (káva, koláče) – reprezentácia.
- Darčekový set za 25 € – nad limit, ide o reprezentáciu.
Tip: držte sa do 17 € / ks – uznateľné do nákladov a bez starostí s DPH pri darovaní.
Patria sem (príklady)
- Praktické drobnosti: kovové perá s gravírom, termohrnčeky, nákupné tašky, dáždniky, zápisníky.
- Sklo a domáce doplnky: poháre, karafy, sviečky v darčekovej krabičke.
- Víno/fermentované nápoje: do 17 € / ks (o výnimkách pri víne nižšie).
Nezaradíte sem
- Darčekové poukážky (nie sú reklamný predmet).
- Tabakové výrobky (s výnimkami pre výrobcov).
- Alkohol všeobecne (výnimkou je víno a niektoré fermentované nápoje do 17 €).
Dôležité detaily, na ktoré sa často zabúda
- Limit 17 € je na kus a zahŕňa aj potlač/gravír, balenie, dopravu a kompletáciu (alikvótu na 1 ks).
- U platiteľa DPH sa limit štandardne posudzuje bez DPH (pri plnom nároku), u neplatiteľa s DPH.
- Darčekové balenia/koše posudzujete ako jeden predmet – sleduje sa hodnota celého balenia.
- Ak predmet presiahne 17 €, ide z pohľadu dane z príjmov o nedaňový výdavok (reprezentáciu) a pri bezodplatnom darovaní nad 17 € vzniká DPH na výstupe.
2. Limit 17 €: čo všetko sa doň počíta
Platí na 1 kus. Sleduje sa celková obstarávacia hodnota daru na kus vrátane všetkého, čo k nemu patrí.
DPH pohľad (zjednodušene):
- Platiteľ DPH – sleduje sumu bez DPH.
- Neplatiteľ DPH – sleduje sumu s DPH.
Rozhodovacia pomôcka:
A) Ak je celková obstarávacia hodnota menšia alebo rovná 17 €, ide o daňový výdavok (daňovo uznateľný) – znižuje základ dane.
B) Ak je celková obstarávacia hodnota väčšia ako 17 €, ide o nedaňový výdavok (daňovo neuznateľný) – z pohľadu dane z príjmov ide o reprezentáciu a neznižuje základ dane.
Do hodnoty sa započítava
- Tovar (pero, hrnček, víno, zápisník…)
- Branding (tampón, sieťotlač, gravír, výšivka, UV tlač…)
- Balenie/krabička, výplň, kartička, samolepka, darčeková taška
- Doprava a kompletácia (alikvótne „na kus“)
- Sety/koše: posudzuje sa celé balenie ako jeden predmet
DPH pohľad na limit:
- Platiteľ DPH – sleduje sumu bez DPH.
- Neplatiteľ DPH – sleduje sumu s DPH.
Ako alikvotovať dopravu/kompletáciu
Faktúra za dopravu 24 € / 120 ks = 0,20 € / ks (24 ÷ 120 = 0,20).
Túto sumu pripočítajte do hodnoty každého predmetu.
Mini-príklady (s presnými výpočtami)
1) Pero s gravírom (platiteľ DPH)
- Tovar 4,90 + gravír 1,20 + krabička 0,50 + doprava 0,25
= 6,85 € bez DPH (4,90+1,20=6,10; +0,50=6,60; +0,25=6,85) → OK (≤ 17 €)
Neplatiteľ DPH by posudzoval s DPH: 6,85 × 1,20 = 8,22 € → OK.
2) Set „pero + zápisník“ v darčekovej krabičke
- Pero 4,70 + zápisník 8,90 + krabička 1,10 + gravír 1,20 + potlač 0,80 + doprava 0,30
= 17,00 € bez DPH (4,70+8,90=13,60; +1,10=14,70; +1,20=15,90; +0,80=16,70; +0,30=17,00) - Platiteľ DPH: presne 17,00 → OK (neprekračuje limit).
- Neplatiteľ DPH: 17,00 × 1,20 = 20,40 € s DPH → NIE (prekračuje limit 17€).
Odporúčanie: znížiť aspoň o 0,20–0,30 € (napr. lacnejšia krabička), aby sa neplatiteľ vošiel do 17 € s DPH.
3) Víno ako reklamný predmet (bežná firma, nie výrobca)
- Víno 14,00 + kartička 0,20 + taška 0,60 + doprava 0,25
= 15,05 € bez DPH → OK voči 17 € - Pozor na daň z príjmov: u „ne-výrobcov“ víno rátate len do 5 % základu dane za rok.
- DPH pri darovaní: do 17 € bez DPH/ks → nevzniká DPH na výstupe.
4) Darčekový kôš (víno + oriešky + poháre) – posudzujeme ako jeden predmet
- 12,50 + 2,90 + 4,30 + krabica 1,20 + výplň 0,50 + doprava 0,40
= 21,80 € bez DPH (12,50+2,90=15,40; +4,30=19,70; +1,20=20,90; +0,50=21,40; +0,40=21,80)
→ NIE (prekračuje limit 17€) – daňovo neuznateľné (reprezentácia). Pri darovaní bez odplaty vzniká povinnosť odviesť DPH.
Praktické tipy, aby ste „ostali pod 17 €“
- Hraničné prípady nechajte s rezervou (aspoň 0,20–0,50 € pod limitom), najmä ak ste neplatiteľ DPH.
- Pri setoch zvažujte, či rozdeliť na samostatne distribuované kúsky (každý pod 17 €), ak to dáva zmysel.
- Optimalizujte balenie (lacnejšia krabička/výplň často ušetrí potrebné centy).
- Dopravu alikvótujte presne – pri väčšom objeme vychádza na pár centov; vďaka tomu sa zmestíte.
3. Daň z príjmov: daňový vs. nedaňový výdavok (stručne a prakticky)
- Do 17 € / ks → spravidla daňový výdavok, ak dar súvisí s podnikaním (podpora predaja/PR).
- Nad 17 € / ks → nedaňový výdavok (reprezentácia); v daňovom priznaní ide o pripočítateľnú položku.
- Víno (bežná firma, nie výrobca): aj keď je do 17 € / ks, započíta sa len do 5 % vášho základu dane za rok (špeciálne pravidlo).
- Výrobca vína/alkoholu: vlastné výrobky do 17 € / ks bez 5 % limitu.
Dva mikropríklady
- Pero s gravírom – 6,85 € (platiteľ DPH, posudzuje bez DPH)
→ Daňový výdavok. Pri darovaní do 17 € nevzniká DPH na výstupe.
→ Účtovne odporúčam samostatnú analytiku „Reklamné predmety do 17 €“. - Darčekový kôš – 21,80 € (platiteľ DPH, bez DPH)
→ Nedaňový výdavok (reprezentácia); pri bezodplatnom odovzdaní vzniká DPH na výstupe.
→ Účtovne majte analytiku „Reprezentácia nad 17 €“.
Poznámka: Zákon v súčasnom znení neukladá povinnosť označovať reklamné predmety logom spoločnosti.
4. DPH pri bezodplatných daroch (krátko)
- Do 17 € bez DPH / ks → bezodplatné odovzdanie sa nepovažuje za dodanie za protihodnotu → nevzniká povinnosť odviesť DPH.
- Nad 17 € bez DPH / ks → považuje sa za dodanie → vzniká DPH na výstupe – len vtedy, ak ste si uplatnili DPH na vstupe; základ dane je spravidla obstarávacia cena bez DPH.
Poznámka pri čiastočnom odpočte: ak ste si odpočítali len časť (napr. len potlač/gravír), odvádzate DPH len z tejto časti. - Nárok na odpočet DPH na vstupe (pri daroch):
- Do 17 € / ks: ak ste plátca DPH a dar slúži na vašu zdaniteľnú činnosť (propagáciu predaja), vstupnú DPH si odpočítate; pri darovaní nevzniká DPH na výstupe.
- Nad 17 € / ks (určené na bezodplatné odovzdanie): vstupnú DPH neuplatňujte; ak by ste ju uplatnili, pri darovaní vzniká DPH na výstupe v rozsahu uplatneného odpočtu.
Mikropríklady
1. Termohrnček 12,00 € bez DPH / ks – rozdaný klientom
- DPH na výstupe: nevzniká (dar do 17 €).
- Nárok na odpočet DPH na vstupe: áno (ak ste platiteľ DPH a dar slúži na vašu zdaniteľnú činnosť).
- Daň z príjmov: daňový výdavok (≤ 17 €).
2. Set v krabičke 20,00 € bez DPH / ks – rozdaný klientom
- Daň z príjmov: reprezentácia – neuznateľné (nad 17 €).
- Nárok na odpočet DPH na vstupe:
- Odporúčané (A): neodpočítavať.
- Ak by ste odpočítali (B): vzniká povinnosť odviesť DPH na výstupe.
- DPH na výstupe (pri variante B): 20,00 × 23 % = 4,60 € (základ = obstarávacia cena bez DPH).
3. Set v krabičke 20,00 € bez DPH / ks + potlač loga na krabičku 1 € bez DPH – rozdaný klientom
Výsledná hodnota daru
- Set 20,00 € + potlač krabičky 1,00 € = 21,00 € bez DPH / ks
- Z pohľadu dane z príjmov je to nad 17 € ⇒ reprezentácia (neuznateľné).
Daň z príjmov
- Potlač 1 € je súčasťou hodnoty daru → nie je samostatný daňový výdavok.
Celý nákup (tovar + potlač + balenie…) tvorí reprezentáciu.
DPH pri bezodplatnom darovaní (platiteľ DPH)
Záleží, či si uplatníš odpočet na vstupe:
- A) Neodpočítaš nič (ani tovar, ani potlač)
→ Pri darovaní nevzniká DPH na výstupe. - B) Odpočítaš len potlač (1,00 € × 23 % = 0,23 € na vstupe)
→ Pri darovaní vzniká DPH na výstupe z tejto časti:
Základ 1,00 € → DPH 0,23 €. - C) Odpočítaš všetko (tovar 20 € aj potlač 1 €)
→ Pri darovaní vzniká DPH na výstupe z celej sumy:
Základ 21,00 € → DPH 4,83 €.
Pre neplatiteľa DPH: odpočet si neuplatní vôbec a DPH na výstupe nerieši; hodnota daru na posúdenie limitu sa sleduje s DPH (a 21 € bez DPH už aj tak vysoko prekračuje limit).
5. Víno a alkohol – osobitné pravidlá
- Víno (aj fermentované nápoje napr. cider/perry, medovina ) sa považuje za reklamný predmet do 17 € / ks.
- Bežná firma (nie výrobca alkoholu): víno do 17 € / ks je daňový výdavok len do úhrnu 5 % zo základu dane za rok.
- Výrobca vína/alkoholu: vlastné výrobky do 17 € / ks môže dávať bez 5 % limitu (stále platí limit 17 € na kus).
- Iný alkohol (napr. whisky, rum, tvrdý alkohol, spravidla aj pivo): nepovažuje sa za reklamný predmet → z pohľadu dane z príjmov neuznateľné (reprezentácia) aj pod 17 €.
- DPH pri darovaní alkoholu: riadi sa rovnakým pravidlom 17 € ako pri iných daroch
– do 17 € bez DPH / ks sa DPH na výstupe neodvádza, nad 17 € sa DPH odvedie.
Mikropríklady
- Fľaša vína 15,00 € bez DPH / ks – bežná firma
-
- Daň z príjmov: uznáte len do 5 % vášho ročného základu dane (inak reprezentácia).
- DPH: pri darovaní bez DPH na výstupe (je to dar do 17 €) → nevzniká povinnosť odviesť DPH.
-
- Fľaša whisky 12,00 € bez DPH / ks – bežná firma
- Daň z príjmov: neuznateľné (reprezentácia) – nie je to reklamný predmet.
- DPH: pri darovaní bez DPH na výstupe (do 17 €); nad 17 € by ste DPH odvádzali.
6. Káva ako reklamný predmet – ako na to
Káva ako dar (balenie pre klienta/partnera):
- Do 17 € / ks → považuje sa za reklamný predmet → daňový výdavok.
- DPH pri darovaní: do 17 € sa neodvádza DPH na výstupe; vstupnú DPH si platiteľ uplatní, ak dar slúži na zdaniteľnú činnosť.
- Logo nie je povinné, ale krátka kartička/štítok s vašou značkou pomáha zdokladovať reklamný účel.
Káva na konzumáciu (v kancelárii, na stretnutiach):
- Ide o pohostenie/reprezentáciu → daňovo neuznateľné; platiteľ si spravidla neodpočíta DPH na vstupe.
- Vzťahuje sa aj na sušienky, koláče, minerálky počas porád.
Príklady (mini):
- Balíček kávy 11,90 € s kartičkou – zaslaný klientovi: reklamný predmet, daňovo uznateľné; DPH na výstupe sa pri darovaní neodvádza.
- Káva do kuchynky pre návštevy: reprezentácia – neuznateľné; DPH na vstupe neodpočítate.
- Kávový set 19 €: nad limit → reprezentácia (neuznateľné). Ak by ste si pri nákupe uplatnili DPH na vstupe, pri darovaní by vznikla DPH na výstupe z odpočítanej časti.
7. Najčastejšie chyby (zhutnené)
- Zle rátaný limit 17 € – nezapočítaná potlač, balenie, doprava alebo kompletácia.
- Zámena bez DPH / s DPH pri posudzovaní limitu (platiteľ vs. neplatiteľ).
- Darčekový kôš posudzovaný po položkách namiesto celku.
- Nad 17 € v nákladoch – omylom účtované ako daňové (má byť reprezentácia – neuznateľné).
- Víno u „ne-výrobcov“ bez sledovania 5 % limitu zo základu dane.
- Nesprávny DPH režim pri darovaní – do 17 € zbytočne odvedená DPH / nad 17 € zabudnutá DPH.
- Zámena účelu – sponzoring/darovanie mimo reklamy (dobročinný dar ≠ reklamný predmet).
- Zamestnanci ≠ klienti – vybrané dary zamestnancom môžu mať mzdové/benefitné dopady.
- Poukážky – mylne považované za reklamný predmet (ale nie sú).
8. Zamestnanci ≠ klienti (stručne a jasne)
Dary zamestnancom nie sú „reklamné predmety“, ale zamestnanecké benefity – platia pre ne iné pravidlá než pre dary klientom.
- Nepeňažné benefity do 500 € / rok / zamestnanec môžu byť pre zamestnanca oslobodené od dane (a bez odvodov), ak ich poskytne zamestnávateľ v nepeňažnej forme a neúčtuje si ich do daňových nákladov (teda sú u zamestnávateľa nedaňové). (Podpora Finančná Správa)
- Nad 500 € / rok alebo peňažné plnenie (vrátane „cash“ poukážok) je u zamestnanca zdaniteľná mzda s odvodmi; u zamestnávateľa ide spravidla o daňový výdavok podľa § 19, keďže ide o mzdové náklady. (Podpora Finančná Správa)
- Sociálny fond: bežné balíčky (Mikuláš, Vianoce) sú u zamestnanca zdaniteľné (mzda), pokiaľ nespadajú do vyššie uvedeného oslobodenia do 500 €; režim je teda rovnaký—len zdroj je SF. (Podnikajte.sk)
Mikropríklady
- Firemná deka (nepeňažne) 80 € – dáte zamestnancovi v decembri:
Zamestnanec: oslobodené, ak je ešte v jeho ročnom limite 500 €; Zamestnávateľ: nedaňový náklad (podmienka oslobodenia). (Podpora Finančná Správa) - Poukážka 150 € v hotovosti/kredit – vianočný „bonus“:
Zamestnanec: zdaniteľná mzda + odvody; Zamestnávateľ: mzdový náklad (daňový). (Podpora Finančná Správa)
9. FAQ (často hľadané otázky)
>> Reklamné predmety účtovanie
Účtovne sa typicky používá účet 513 – Náklady na reprezentáciu; daňovo sú uznateľné, ak hodnota na kus nepresiahne 17 € a dar súvisí s podnikaním (podpora predaja/PR). Nad 17 € ide o reprezentáciu (daňovo neuznateľné).
>> Reklamné predmety do 17 eur účtovanie
Do hodnoty 17 € rátajte všetko „na kus“: tovar + potlač/gravír, balenie/krabičku a alikvótnu dopravu/kompletáciu. Platiteľ DPH posudzuje limit bez DPH, neplatiteľ s DPH. Pri darčekovom koši sa hodnotí celý balík ako jeden predmet.
>> Reklamné predmety ako daňový výdavok
Áno, do 17 €/ks (ak súvisia s podnikaním) – vtedy ide o daňový výdavok. Nad 17 €/ks sú nedaňové (reprezentácia) a v priznaní sa pripočítavajú.
>> Víno ako reklamný predmet a DPH
Víno (aj ďalšie fermentované nápoje napr. cider/perry, medovina) sa považuje za reklamný predmet do 17 €/ks. U „ne-výrobcov“ sú výdavky na víno daňovo uznateľné len do úhrnu 5 % zo základu dane za obdobie; výrobca vlastného vína/alkoholu môže svoje produkty do 17 €/ks dávať bez 5 % limitu. Pri darovaní do 17 € nevzniká DPH na výstupe (dar na obchodné účely sa nepovažuje za dodanie).
>> Alkohol ako reklamný predmet
Vo všeobecnosti nie (nedaňové); výnimkou je víno/fermentované nápoje do 17 €/ks (s pravidlom 5 % pre ne-výrobcov, pozri vyššie) a vlastná produkcia výrobcu alkoholu do 17 €/ks bez 5 % limitu.
>> Limit na reklamné predmety – je ročný strop?
Zákon neurčuje ročný limit; sleduje sa 17 € na kus (so započítaním súvisiacich nákladov). Výnimka: pri víne u ne-výrobcov platí ročný strop 5 % zo základu dane.
10. Užitočné odkazy (pre čitateľa článku)
-
Zákon o DPH – § 8 ods. 3 (dar malej hodnoty, 17 € bez DPH): výnimka, že dar do 17 € sa nepovažuje za dodanie za protihodnotu. Legislatíva
-
Finančná správa – metodické usmernenie k reklamným predmetom: limit 17 €, status platiteľa/neplatiteľa, víno a 5 % limit, nevyžaduje sa logo. Finančná správa
-
Finančná správa – Q&A k reprezentácii a RP: príklady nad 17 € sú nedaňové. Finančná správa
-
Prehľadné články k praxi (doplnkové): Podnikajte, Danové centrum (súvisiace náklady, praktické príklady). Podnikajte.sk
Právna poznámka
Tento článok má informatívny charakter a nenahrádza individuálne daňové poradenstvo. Právne predpisy sa menia; over si aktuálny stav v oficiálnych metodikách alebo s daňovým poradcom. (Stav k 26. 9. 2025.)
Najdôležitejšie v skratke: Top 3
- Limit 17 € / ks: počíta sa všetko „na kus“ (tovar, potlač, balenie, alikvótna doprava). Platiteľ posudzuje limit bez DPH, neplatiteľ s DPH. Do 17 € = daňový výdavok; nad 17 € = reprezentácia (neuznateľné).
- DPH pri darovaní: do 17 € sa DPH na výstupe neodvádza. Nad 17 € vzniká DPH na výstupe iba vtedy, ak ste si uplatnili DPH na vstupe (aj čiastočne).
- Alkohol: víno sa považuje za reklamný predmet, ak hodnota na kus nepresiahne 17 € (u „ne-výrobcov“ len do 5 % základu dane ročne). Iný alkohol (najmä liehoviny ako whisky, rum, vodka, likéry) sa za reklamný predmet nepovažuje.
Pomohlo? Poďme to posunúť do praxe 🎁
Ak chcete mať istotu, že vaše darčeky budú účtovne v poriadku (do 17 € / ks, znižujú základ dane), radi vám pripravíme krátky výber na mieru.
Kategórie reklamných predmetov
Vyberte si darčeky online. Prejdite si kategórie a vyberte, čo vám sedí. S brandingom poradíme.
Južná trieda 93, 040 01 Košice
Tel.: +421 917 458 674
E-mail: result@result.sk
Ivana Voščinárová
reklamné predmety
Stačí sa ozvať – s výberom aj potlačou vám rada pomôžem.